《中國(guó)上市公司內(nèi)部控制白皮書(shū)(2023)》(下稱《白皮書(shū)》)近日正式發(fā)布?！栋灼?shū)》顯示，目前上市公司仍存在內(nèi)控信息披露水平亟待提高、內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)及整改效果有待加強(qiáng)等問(wèn)題。就此，《白皮書(shū)》從上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)三個(gè)層面提出多項(xiàng)建議，優(yōu)化完善上市公司內(nèi)控體系。

　　《白皮書(shū)》由深圳市迪博企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有限公司編制。此次是該系列報(bào)告連續(xù)第16年發(fā)布。

　　上市公司內(nèi)控有四方面問(wèn)題仍待完善

　　根據(jù)《白皮書(shū)》，截至2023年4月30日，5132家A股上市公司披露了2022年度報(bào)告，其中4846家上市公司披露年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，占披露年度報(bào)告的A股上市公司數(shù)量的94.43%。2022年度，內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論被認(rèn)定為整體有效和非整體有效的上市公司數(shù)量分別為4776家、70家，占比分別為98.56%、1.44%。

　　從內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告披露趨勢(shì)來(lái)看，自2011年上市公司開(kāi)展內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)以來(lái)，上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的披露數(shù)量逐年增長(zhǎng)，披露比例也穩(wěn)步提高，現(xiàn)基本維持在94%左右；就內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論的有效性而言，2011年以來(lái)，上市公司內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)論非整體有效的公司數(shù)量及比例總體呈現(xiàn)先升后降的趨勢(shì)，現(xiàn)維持在1.5%左右。

　　《白皮書(shū)》顯示，2022年度上市公司內(nèi)控缺陷主要集中在資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、采購(gòu)業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)報(bào)告、公司治理、合同管理、信息披露、人力資源、信息系統(tǒng)等領(lǐng)域。

　　根據(jù)《白皮書(shū)》，上市公司內(nèi)控仍存在四方面問(wèn)題，包括：內(nèi)部控制重視程度有待提升、內(nèi)部控制信息披露水平亟待提高、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)質(zhì)有效性亟待加強(qiáng)、內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)及整改效果有待加強(qiáng)等。

　　其中，資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、采購(gòu)業(yè)務(wù)歷來(lái)是上市公司內(nèi)控缺陷發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，有近半數(shù)的缺陷分布在上述四大領(lǐng)域。資金管控缺陷長(zhǎng)期位居前十大缺陷之首，也是導(dǎo)致上市公司存在重大及重要缺陷的主要原因。

　　三層面建議優(yōu)化上市公司內(nèi)控規(guī)范體系實(shí)施

　　針對(duì)2022年度上市公司內(nèi)控信息披露及內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題，《白皮書(shū)》從上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、監(jiān)管機(jī)構(gòu)三個(gè)層面提出多項(xiàng)建議，優(yōu)化完善上市公司內(nèi)控體系。

　　上市公司層面，一是強(qiáng)化敬畏“上市”理念，壓實(shí)內(nèi)部控制主體責(zé)任。《白皮書(shū)》建議，壓實(shí)上市公司作為主體責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)的法定義務(wù)與責(zé)任，壓實(shí)上市公司董監(jiān)高、實(shí)控人等“關(guān)鍵少數(shù)”的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確界定各主體內(nèi)控職責(zé)權(quán)限與監(jiān)督考核追責(zé)機(jī)制，并強(qiáng)化全員內(nèi)控責(zé)任意識(shí)宣貫培訓(xùn)。

　　二是以評(píng)促建，切實(shí)提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)實(shí)效?！栋灼?shū)》建議，上市公司建立年度評(píng)價(jià)和日常專項(xiàng)評(píng)價(jià)相結(jié)合的內(nèi)控評(píng)價(jià)常態(tài)機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)控評(píng)價(jià)流程，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)專業(yè)度，強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的應(yīng)用。

　　三是數(shù)智賦能，以高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展?！栋灼?shū)》建議，上市公司建立上下集成的內(nèi)控評(píng)價(jià)系統(tǒng)，全面實(shí)現(xiàn)風(fēng)控工作信息化；打造數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)的智能風(fēng)控體系，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控精細(xì)化管理。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面，《白皮書(shū)》建議，一方面強(qiáng)化人才隊(duì)伍培訓(xùn)，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力；另一方面強(qiáng)化內(nèi)部執(zhí)業(yè)檢查，提升內(nèi)控審計(jì)的工作質(zhì)量，包括加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管理控制與復(fù)核、強(qiáng)化內(nèi)控審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查等。

　　監(jiān)管機(jī)構(gòu)層面。《白皮書(shū)》建議，首先統(tǒng)一監(jiān)管口徑，改革優(yōu)化內(nèi)部控制信息披露要求，包括統(tǒng)一推進(jìn)各板塊上市公司分類(lèi)分批全面實(shí)施內(nèi)控規(guī)范體系、統(tǒng)一規(guī)范上市公司內(nèi)控報(bào)告內(nèi)容要求。

　　其次強(qiáng)化監(jiān)督檢查力度，提升內(nèi)部控制監(jiān)管威懾力?！栋灼?shū)》建議，統(tǒng)一完善內(nèi)控信息披露的責(zé)任要求，并強(qiáng)化內(nèi)控專項(xiàng)監(jiān)督檢查力度，建立健全行政執(zhí)法、民事追償和刑事懲戒三維立體式追責(zé)體系和內(nèi)控責(zé)任回溯機(jī)制，重拳打擊財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行等惡性違法行為。

　　此外，《白皮書(shū)》建議，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)管指導(dǎo)與監(jiān)督激勵(lì)，增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力與良性循環(huán)。如出臺(tái)內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用市場(chǎng)指導(dǎo)價(jià)、探索推行內(nèi)控定量評(píng)價(jià)機(jī)制、逐步建立內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制等。