7月27日，資本邦獲悉，拉夏貝爾(06116.HK)發(fā)布有關(guān)拉夏貝爾2019年年度報告的補(bǔ)充公告。

　　據(jù)悉，拉夏貝爾截至2019年12月31日止年度(「2019財政年度」)的核數(shù)師安永華明對拉夏貝爾2019財政年度財務(wù)報表發(fā)表保留意見(「保留意見」)，原因為其無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以(i)確認(rèn)以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制NafNafSAS財務(wù)報表是否合適;(ii)判斷已納入拉夏貝爾合并財務(wù)報表的NafNafSAS相關(guān)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行調(diào)整的金額;及(iii)確定拉夏貝爾是否已完整記錄提供予NafNafSAS的擔(dān)保或負(fù)債(如2019年年度報告所載「形成保留意見的基礎(chǔ)」一段所述)。

　　公司董事會謹(jǐn)此提供下述有關(guān)保留意見的其他資料：

　　有關(guān)NafNafSAS的資料

　　茲提述拉夏貝爾日期為2020年5月18日及2020年6月24日的公告。誠如該等公告所披露，拉夏貝爾于2020年5月16日接到通知，獲悉法國當(dāng)?shù)胤ㄔ河?020年5月15日(法國時間)裁定對NafNafSAS啟動司法重整(「司法重整」)。于啟動司法重整后，已指定司法管理人協(xié)助NafNafSAS全部或部分經(jīng)營行為。隨后，于2020年6月19日(法國時間)，法國當(dāng)?shù)胤ㄔ翰枚∟afNafSAS正式進(jìn)入司法清算程序(「司法清算」)并經(jīng)考慮公開市場有關(guān)收購NafNafSAS資產(chǎn)的要約后，裁定將NafNafSAS部分資產(chǎn)及負(fù)債轉(zhuǎn)讓予SYCORPORATEFRANCE(「轉(zhuǎn)讓」)，而SYCORPORATEFRANCE于2020年6月20日(法國時間)接管NafNafSAS有關(guān)資產(chǎn)及債務(wù)。

　　NafNafSAS核數(shù)師未向安永華明提供其相應(yīng)審計工作底稿的原因：

　　NafNafSAS于2019年12月31日為拉夏貝爾在法國的主要全資附屬公司，其審計工作由法國當(dāng)?shù)匾患覍徲嫏C(jī)構(gòu)(「Naf審計機(jī)構(gòu)」)執(zhí)行。安永華明已于開始對拉夏貝爾2019財政年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計程序前于2019年10月11日向Naf審計機(jī)構(gòu)發(fā)出拉夏貝爾的審計指示，當(dāng)中載有(其中包括)將由Naf審計機(jī)構(gòu)向安永華明提供為審計拉夏貝爾2019財政年度的合并財務(wù)報表所需的審計機(jī)構(gòu)間審計結(jié)論、文件及資料，安永華明亦要求Naf審計機(jī)構(gòu)根據(jù)計劃時間表提供審計許可及其他可交付項目。

　　如拉夏貝爾日期為2020年4月20日的公告中先前披露，自2020年2月中旬以來，新冠肺炎疫情在法國持續(xù)擴(kuò)散蔓延，法國當(dāng)?shù)匾嗖扇×藦?qiáng)制隔離、封鎖禁令等一系列措施，NafNafSAS財務(wù)人員及Naf審計機(jī)構(gòu)處于遠(yuǎn)端居家辦公狀態(tài)，導(dǎo)致NafNafSAS的審計進(jìn)度受到影響。

　　于2020年4月6日，Naf審計機(jī)構(gòu)為編制拉夏貝爾綜合賬目提交審計機(jī)構(gòu)間審計結(jié)論、NafNafSAS附有保留意見的審計報告及其財務(wù)報表的若干補(bǔ)充附注予安永華明(「4月6日資料包」)。然而，4月6日資料包并未包括安永華明于審核指示中要求的所有資料或文件，拉夏貝爾與安永華明繼續(xù)與NafNafSAS管理層及Naf審計機(jī)構(gòu)跟進(jìn)以獲得尚未提供的資料。此外，根據(jù)4月6日資料包所載資料，Naf審計機(jī)構(gòu)對NafNafSAS因按持續(xù)經(jīng)營基準(zhǔn)編制財務(wù)報表存在重大不確定性出具保留意見。拉夏貝爾及安永華明要求NafNafSAS管理層及Naf審計機(jī)構(gòu)提供其他資料及執(zhí)行其他審計程序以確定保留意見對NafNafSAS財務(wù)報表的影響。

　　誠如拉夏貝爾日期為2020年4月20日及2020年5月14日的公告中先前披露，NafNafSAS的審計過程受到新冠肺炎疫情的持續(xù)影響。此外，法國政府進(jìn)一步延長「禁足令」使NafNafSAS及其審計專案組開展審計工作受到一定限制，導(dǎo)致NafNafSAS的整體審計工作進(jìn)一步延誤。拉夏貝爾及安永華明持續(xù)透過多種方式督促NafNafSAS管理層及NafNafSAS審計機(jī)構(gòu)加快審計工作進(jìn)度，但NafNafSAS管理層及NafNafSAS審計機(jī)構(gòu)僅對部分請求延遲提供回復(fù)。

　　于2020年5月中旬啟動司法重組及隨后于2020年6月中旬發(fā)生司法清算及轉(zhuǎn)讓為與NafNafSAS管理層及Naf審計機(jī)構(gòu)的溝通過程帶來進(jìn)一步的實際困難。

　　于2020年6月29日(即2019年年度報告日期)，Naf審計機(jī)構(gòu)仍未能提供所有審計工作底稿及安永華明要求的若干主要財務(wù)報表項目的補(bǔ)充資料及附注。

　　安永華明未能獲得充足及合適審計證據(jù)的原因：

　　安永華明要求的審計證據(jù)或證明文件載列如下：

　　(1)被認(rèn)為對拉夏貝爾合并財務(wù)報表屬重大的主要財務(wù)報表項目的工作底稿，包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、無形資產(chǎn)、使用權(quán)資產(chǎn)、租賃負(fù)債、遞延稅項資產(chǎn)/負(fù)債、應(yīng)付雇員福利、撥備、收益、銷售成本及資產(chǎn)減值虧損，均為對拉夏貝爾合并財務(wù)報表執(zhí)行審計工作所需的審計證據(jù);

　　(2)除對財務(wù)報表的簡要結(jié)論外，對公司財務(wù)報表的整體數(shù)據(jù)分析審閱的支持文件;及

　　(3)若干主要財務(wù)報表項目的性質(zhì)及金額的支持文件，以編制監(jiān)管規(guī)則及披露準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)披露。

　　關(guān)于NafNafSAS財務(wù)賬目，拉夏貝爾向安永華明提供簡化報告資料，并不包括所要求的所有資料，且針對安永華明對簡化報告資料內(nèi)容提出的后續(xù)問題僅提供部分反饋。

　　所提供有關(guān)NafNafSAS的財務(wù)資料包括主要財務(wù)報表(由收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表組成)及證明NafNafSAS若干主要賬目結(jié)余及交易的若干附表。然而，拉夏貝爾未能提供進(jìn)一步文件憑證以支持該等相關(guān)賬目結(jié)余及交易，連同缺乏Naf審計機(jī)構(gòu)的幫助，提供予安永華明的資料不足以滿足安永華明進(jìn)行集團(tuán)審計獲得充足證據(jù)的要求。因此，安永華明未能就拉夏貝爾提供的財務(wù)資料是否無重大錯誤陳述作出結(jié)論。

　　管理層對審計保留意見的見解

　　拉夏貝爾管理層(「管理層」)已仔細(xì)考慮保留意見及其依據(jù)，并于編制拉夏貝爾2019財政年度合并財務(wù)報表時與安永華明進(jìn)行持續(xù)討論。

　　據(jù)管理層了解，保留意見的出具是由于法國新冠疫情導(dǎo)致NafNafSAS的審計工作延遲，以及后續(xù)司法重整帶來的障礙。拉夏貝爾及安永華明已通過各種方式督促NafNafSAS管理層及Naf審計機(jī)構(gòu)為拉夏貝爾2019年合并財務(wù)報表的審計工作提供必要的材料。盡管作出上述努力，但NafNafSAS管理層及Naf審計機(jī)構(gòu)仍未能及時向拉夏貝爾提供完整的財務(wù)報表附注，以及向安永華明提供若干關(guān)鍵財務(wù)報表條目的工作底稿。因此，安永華明無法完成相關(guān)關(guān)鍵財務(wù)報表條目的審計工作。由于安永華明無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)及材料，以對拉夏貝爾2019年合并財務(wù)報表中與NafNafSAS相關(guān)的項目進(jìn)行審計，故安永華明對拉夏貝爾2019年合并財務(wù)報表發(fā)表了保留意見。

　　關(guān)于安永華明出具的審計意見類型，基于上述情況，管理層認(rèn)可并同意安永華明基于其專業(yè)及獨立評估出具的審計意見。

　　頭圖來源：123RF

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