記者從證監(jiān)會獲悉，為規(guī)范研發(fā)人員和研發(fā)投入信息披露和中介機(jī)構(gòu)核查工作，提高審核工作透明度，證監(jiān)會起草了《監(jiān)管規(guī)則適用指引——發(fā)行類第9號：研發(fā)人員及研發(fā)投入》(以下簡稱《適用指引9號》)，在滬深交易所各板塊實施。

　　據(jù)介紹，《適用指引9號》主要包括五個部分。第一部分為研發(fā)人員的認(rèn)定，規(guī)定了研發(fā)人員定義、主要范圍、非全時研發(fā)人員認(rèn)定、研發(fā)人員聘用形式等內(nèi)容；第二部分為研發(fā)投入認(rèn)定，規(guī)定了研發(fā)投入計算口徑，以及研發(fā)人員職工薪酬、共用資源費用、國撥研發(fā)項目支出、受托研發(fā)支出等計入研發(fā)投入的要求；第三部分為相關(guān)內(nèi)控要求，規(guī)定了發(fā)行人應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度；第四部分為核查要求，規(guī)定了中介機(jī)構(gòu)在發(fā)行人研發(fā)活動和研發(fā)人員認(rèn)定、研發(fā)投入計算口徑、研發(fā)投入歸集、研發(fā)相關(guān)內(nèi)控制度方面的核查要求；第五部分為信息披露，規(guī)定了發(fā)行人應(yīng)在招股說明書披露的相關(guān)內(nèi)容。

　　《適用指引9號》明確，對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員，當(dāng)期研發(fā)工時占比低于50%的，原則上不應(yīng)認(rèn)定為研發(fā)人員。發(fā)行人與客戶簽訂合同，為客戶提供受托研發(fā)，除有充分證據(jù)表明履約過程中形成發(fā)行人能夠控制的并預(yù)期能給發(fā)行人帶來收益的研發(fā)成果外，原則上單純從事受托研發(fā)的人員不能認(rèn)定為研發(fā)人員。在研發(fā)投入認(rèn)定上，研發(fā)投入的歸集和計算應(yīng)當(dāng)以相關(guān)資源實際投入研發(fā)活動為前提。本期研發(fā)投入的計算口徑原則上為本期費用化的研發(fā)費用與本期資本化的開發(fā)支出之和。發(fā)行人與客戶簽訂合同，為客戶提供受托研發(fā)，對于合同履行過程中發(fā)生的支出，若發(fā)行人無法控制相關(guān)研發(fā)成果，發(fā)行人應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》中合同履約成本的規(guī)定進(jìn)行會計處理，最終計入營業(yè)成本,相關(guān)支出原則上不得計入研發(fā)支出。

　　在核查要求方面，保薦機(jī)構(gòu)及申報會計師通常應(yīng)關(guān)注并核查包括：研發(fā)活動認(rèn)定是否合理，與同行業(yè)企業(yè)是否存在重大差異、研發(fā)人員認(rèn)定是否合理，與同行業(yè)企業(yè)是否存在重大差異、研發(fā)投入計算口徑是否合理等方面，并發(fā)表明確意見。發(fā)行人律師應(yīng)對研發(fā)人員聘用形式的計算口徑與招股說明書披露的員工人數(shù)口徑是否一致進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見。對發(fā)行人存在將未簽訂勞動合同的人員認(rèn)定為研發(fā)人員情形的，還應(yīng)對該等人員聘用合同的法律性質(zhì)、工作內(nèi)容、未簽訂勞動合同的原因進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見。