3月16日，新三板擬IPO企業(yè)世紀(jì)天鴻(833456.OC)在受到股轉(zhuǎn)公司自律監(jiān)管后更正了申報(bào)新三板掛牌時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告。同日，另一家IPO輔導(dǎo)企業(yè)億童文教(430223.OC)也對(duì)前期的公司股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行了更正。

　　由于部分新三板掛牌公司申報(bào)IPO時(shí)提供證監(jiān)會(huì)的材料與在新三板披露的材料質(zhì)量差異較大，股轉(zhuǎn)公司對(duì)此表達(dá)了不滿，近期強(qiáng)調(diào)將嚴(yán)查此類現(xiàn)象。

　　業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，新三板是全國(guó)性公開轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，掛牌企業(yè)作為公眾公司，應(yīng)當(dāng)提高認(rèn)識(shí)，在新三板的信息披露上不能打折扣。出現(xiàn)重大差異可能會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管處罰，甚至?xí)绊懙焦綢PO.

　　“出頭鳥”世紀(jì)天鴻受罰

　　3月16日，新三板擬IPO企業(yè)世紀(jì)天鴻發(fā)布了申報(bào)新三板掛牌的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告的更正版。

　　3月14日，世紀(jì)天鴻因在全國(guó)股轉(zhuǎn)系統(tǒng)申請(qǐng)掛牌的信息披露文件和申報(bào)在創(chuàng)業(yè)板上市的《招股說明書》的信息存在差異，而被股轉(zhuǎn)采取了出具書面承諾的自律監(jiān)管措施。

　　公開資料顯示，世紀(jì)天鴻于2015年8月正式掛牌新三板，主營(yíng)業(yè)務(wù)是助學(xué)讀物的制作與發(fā)行。2016年6月，公司IPO申請(qǐng)獲證監(jiān)會(huì)受理，股票進(jìn)入停牌。截至今年3月9日，世紀(jì)天鴻在創(chuàng)業(yè)板待審企業(yè)排隊(duì)名單中排名第142位，審核狀態(tài)為“已反饋”。

　　股轉(zhuǎn)公司經(jīng)過對(duì)比世紀(jì)天鴻的《招股說明書》和在新三板的公開轉(zhuǎn)讓說明書發(fā)現(xiàn)四處差異，對(duì)世紀(jì)天鴻及董事長(zhǎng)任志鴻、董事會(huì)秘書張立杰采取自律監(jiān)管，要求公司對(duì)違規(guī)事實(shí)和性質(zhì)深刻認(rèn)識(shí)，并進(jìn)行整改。

　　股轉(zhuǎn)公司查明，公司2013年度和2014年度前五大客戶銷售情況信息披露不真實(shí)、預(yù)付賬款性質(zhì)信息披露不真實(shí)。

　　根據(jù)更正后的《招股說明書》，2013年度世紀(jì)天鴻對(duì)河北省新華書店有限責(zé)任公司銷售金額調(diào)增了81萬(wàn)元，2014年度銷售金額調(diào)減7萬(wàn)元。此外，公司將預(yù)付給西寧城中育才書社148萬(wàn)元“推廣費(fèi)”誤寫為“圖書款”。

　　公司還存在關(guān)聯(lián)交易信息披露不真實(shí)、不完整的情形。世紀(jì)天鴻在新三板申請(qǐng)掛牌時(shí)，將2013年部分關(guān)聯(lián)方資金拆借誤按照2013年資金拆借清理時(shí)的流水方向披露。在申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，世紀(jì)天鴻將購(gòu)入資產(chǎn)的入賬原值加相關(guān)稅費(fèi)作為從關(guān)聯(lián)方購(gòu)買資產(chǎn)金額進(jìn)行披露，與實(shí)際購(gòu)入金額存在差異，更正后才將相關(guān)稅費(fèi)剔除。

　　另外，公司股東張立杰、張觀娥、王子榮在世紀(jì)天鴻的控股股東志鴻教育也有任職，但世紀(jì)天鴻并未按規(guī)定格式在公轉(zhuǎn)書中披露這一關(guān)聯(lián)關(guān)系。

　　世紀(jì)天鴻聘請(qǐng)的律師事務(wù)所北京康達(dá)律師事務(wù)所也同時(shí)發(fā)布了對(duì)企業(yè)掛牌新三板的補(bǔ)充法律意見。

　　有接近股轉(zhuǎn)公司的人士表示，部分中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)IPO時(shí)報(bào)給證監(jiān)會(huì)的材料嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真，但是在報(bào)給新三板的文件材料質(zhì)量較差。并且掛牌企業(yè)IPO時(shí)，中介機(jī)構(gòu)就提供不同于新三板版本的申報(bào)文件。未來轉(zhuǎn)板的公司都會(huì)受到重點(diǎn)監(jiān)控，凡是IPO時(shí)修改材料的都會(huì)受到追查。

　　3月5日，全國(guó)股轉(zhuǎn)公司有關(guān)負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)師事務(wù)所年審業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)上表示，今年將重點(diǎn)關(guān)注會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，對(duì)“財(cái)務(wù)造假零容忍”，IPO申報(bào)文件與掛牌信息披露文件不一致的，如未按規(guī)定披露更正公告或信息披露文件存在違規(guī)情形的，將被采取自律監(jiān)管措施。

　　轉(zhuǎn)板企業(yè)應(yīng)糾正態(tài)度問題

　　3月16日，正在接受上市輔導(dǎo)的創(chuàng)新層企業(yè)億童文教發(fā)布了《關(guān)于前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正及追溯調(diào)整的公告》，對(duì)2015年的公司股權(quán)激勵(lì)會(huì)計(jì)處理進(jìn)行更正。

　　億童文教稱，2015年2月，公司實(shí)際控制人向68名中層管理人員，無償贈(zèng)與工作獎(jiǎng)勵(lì)現(xiàn)金2520萬(wàn)元，因該事項(xiàng)系實(shí)際控制人與中層管理人員間的個(gè)人行為，財(cái)務(wù)部門未認(rèn)定為股份支付，因此2015年度未確認(rèn)股份支付。

　　基于“最新關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理指導(dǎo)，并且考慮公司于2016年10月啟動(dòng)了IPO事宜”，公司將上述事項(xiàng)認(rèn)定為股份支付，并對(duì)此會(huì)計(jì)差錯(cuò)采取追溯重述法進(jìn)行了調(diào)整。

　　億童文教周四做市價(jià)格小幅收跌于28.6元，成交金額83萬(wàn)元。

　　根據(jù)聯(lián)訊證券新三板研究中心最新數(shù)據(jù)，新三板已有324家掛牌企業(yè)已正在實(shí)施IPO轉(zhuǎn)板事項(xiàng)，占掛牌企業(yè)總數(shù)的3%。其中有86家企業(yè)已經(jīng)向證監(jiān)會(huì)申報(bào)了IPO上市材料并獲受理，24家公司處于IPO審核反饋階段，33家企業(yè)進(jìn)入預(yù)先披露更新階段，1家企業(yè)已經(jīng)過會(huì)待發(fā)。

　　華北地區(qū)一家大型券商新三板業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人告訴第一財(cái)經(jīng)記者，“新三板是一個(gè)全國(guó)性的公開轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)，掛牌公司必須保證信息披露的真實(shí)準(zhǔn)確和完整性，這一點(diǎn)不能打折扣，在信息披露方面、在財(cái)務(wù)核算方面不能存在重大瑕疵。”

　　他認(rèn)為，不同層次的資本市場(chǎng)在信息披露的詳細(xì)程度、格式要求等方面可以存在差異，但是在重要信息特別是財(cái)務(wù)相關(guān)信息的真實(shí)準(zhǔn)確完整性方面，要求應(yīng)當(dāng)是一致的?！扒拔宕罂蛻艉凸?yīng)商的交易金額披露錯(cuò)了，可能造成公司的收入利潤(rùn)都出現(xiàn)重大調(diào)整，這是肯定不能接受的。重大差異可能會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管處罰，會(huì)影響到公司IPO。”

　　對(duì)于中介機(jī)構(gòu)職責(zé)，他認(rèn)為也應(yīng)該勤勉盡責(zé)，恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。否則，出現(xiàn)重大問題，處罰恐怕也少不了。

　　華東一家上市公司高管人士對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示，“掛牌企業(yè)要提高對(duì)新三板的認(rèn)識(shí)，掛牌后就是公眾公司了，所有披露的信息都必須準(zhǔn)確、完整，不能認(rèn)為三板不是A股，不需要這么認(rèn)真。也不能為了省錢，哪家中介便宜讓哪家做，最后都會(huì)付出沉重代價(jià)?！?/p>

　　不過，他也認(rèn)為從歷史階段看，新三板企業(yè)在2013、2014年的信息披露多多少少會(huì)有差異，但也不是很嚴(yán)重的問題，如果一律嚴(yán)格檢查，可能有一半以上的掛牌企業(yè)都會(huì)受到處罰。

　　對(duì)于投資者而言，他表示，嚴(yán)查IPO申報(bào)文件與掛牌信息披露文件的不一致可以督促企業(yè)更加注重信息披露的規(guī)范性，有利于投資者了解企業(yè)情況。但對(duì)于那些存在差異的企業(yè)，也意味著申請(qǐng)IPO面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。 ：