5月27日，資本邦深交所發(fā)布了關于對松德智慧裝備股份有限公司(下稱【智慧松德(300173)、股吧】(300173))的年報問詢函。

　　公告顯示，深交所在年報事后審查中關注到以下情況：

　　1.智慧松德因收購大宇精雕形成的商譽期末賬面余額為72,934.81萬元，本期計提減值準備61,828.67萬元。大宇精雕報告期內實現(xiàn)營業(yè)收入和凈利潤分別為34,927.23萬元和2,899.05萬元，較2017年大幅下滑。

　　(1)請結合行業(yè)變化、核心競爭力變化、產品價格變動、在手訂單等情況，說明大宇精雕業(yè)績大幅下滑的原因及合理性，是否存在跨期確認收入情況。

　　(2)請結合商譽減值測試的過程與方法，包括但不限于可收回金額的確定、重要假設及其合理性、關鍵參數(shù)及其確定依據(jù)等相關信息，說明計提商譽減值準備的原因及合理性，以前年度商譽減值準備計提的充分性，是否存在不當會計調節(jié)情形。請年審會計師發(fā)表意見，并說明對大宇精雕業(yè)績真實性執(zhí)行的審計程序及獲取的審計證據(jù)。

　　2.智慧松德報告期末單項金額重大并單獨計提壞賬準備的其他應收款20,820萬元，計提壞賬準備17,360萬元。其中，應收關聯(lián)方中山松德印刷機械有限公司(以下簡稱“松德印刷”)6,920萬元，約定在2020年6月30日之前償還，本期計提壞賬準備3,460萬元;應收關聯(lián)方中山市松德實業(yè)發(fā)展有限公司(以下簡稱“松德實業(yè)”)股權轉讓款13,900萬元，約定在2019年6月30日之前償還，本期全額計提壞賬準備。另外，公司2018年3月擬重組收購北京華懋偉業(yè)精密電子有限公司(以下簡稱“華懋偉業(yè)”)80%股權，向交易對手方之一仙游宏源投資有限公司(以下簡稱“仙游宏源”)支付了1億元的保證金，2019年1月終止本次重組，截至目前尚未收回保證金。

　　(1)請結合松德實業(yè)和松德印刷財務狀況、相關應收款項產生的原因及背景，說明在未到期的情況下對其他應收款計提大額壞賬準備的原因及合理性，公司前期交易是否真實、謹慎，合同條款是否有利于保障上市公司利益，公司采取的保障措施，前期確認投資收益是否謹慎合理、是否需要追溯調整，公司是否存在“大洗澡”情形。

　　(2)請補充說明公司控股股東、實際控制人、持股5%以上股東、公司董事、監(jiān)事、高級管理人員與華懋偉業(yè)和仙游宏源在產權、業(yè)務、資產、債權債務、人員等方面是否存在關系，支付1億元的保證金是否符合行業(yè)慣例，合同是否約定保證金如期歸還的保障條款及違約責任，合同條款是否充分保障上市公司利益，公司是否充分盡職調查，華懋偉業(yè)和仙游宏源的資金、資產狀況及還款能力，后續(xù)還款安排。

　　(3)請核查說明是否存在資金占用及對外財務資助情形。

　　(4)請報備公司支付1億元保證金的轉賬流水。請年審會計師發(fā)表意見。

　　3.智慧松德報告期末應收票據(jù)余額22,980.22萬元，同比增長30.46%，其中商業(yè)承兌匯票20,469.23萬元。2018年8月10日，公司披露大宇精雕、元生智匯及莆田聯(lián)懋三方約定，由元生智匯委托莆田聯(lián)懋向大宇精雕支付貨款20,400萬元。2018年12月，大宇精雕收到莆田聯(lián)懋開具的商業(yè)承兌匯票10,200萬元，應收賬款余額10,200萬元。

　　(1)請說明商業(yè)承兌票據(jù)的開票人、開票時間、承兌日、金額、截止目前回款情況等，并結合承兌人的支付能力說明收回相關款項是否存在重大風險，是否存在無真實商業(yè)背景的應收票據(jù)。

　　(2)請說明莆田聯(lián)懋向大宇精雕支付貨款具體的時間安排、支付方式，莆田聯(lián)懋的資金財務狀況、是否具備履約能力，合同條款是否充分保障上市公司利益，公司后續(xù)擬采取的措施。

　　(3)公司確認收入是否謹慎合理、是否存在不當會計調節(jié)。

　　(4)請說明元生智匯及莆田聯(lián)懋是否與公司存在關聯(lián)關系，是否存在資金占用或對外財務資助情形。請年審會計師發(fā)表意見，并說明針對大宇精雕對元生智匯確認的銷售收入真實性執(zhí)行的審計程序及獲得的審計證據(jù)。

　　4.期末，智慧松德應收賬款余額52,960.28萬元，其中，前五大應收賬款客戶余額40,373.34萬元，占比76.23%，壞賬準備余額3,346.20萬元;單項金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款2,965.26萬元，全額計提壞賬準備。

　　(1)請補充說明前五大應收賬款客戶具體情況、是否為關聯(lián)方、賬齡、期后還款情況。

　　(2)請結合歷史壞賬、期后回款、主要客戶資信及公司催款機制、同行業(yè)公司壞賬計提情況等，說明應收賬款壞賬準備計提的合理性。

　　(3)請說明金額不重大但單獨計提壞賬準備的應收賬款明細，并結合相關客戶資信以及催收工作情況、出現(xiàn)減值的時點等，說明上述賬款本期全額計提壞賬準備的原因及合理性，以前年度計提壞賬準備是否充分。請年審會計師發(fā)表意見。

　　5.智慧松德報告期內對廣東匯贏融資租賃有限公司、深圳市麗得富新能源材料科技和萊恩精機(深圳)有限公司(以下簡稱“萊恩精機”)三家公司的長期股權投資分別計提減值準備524.28萬元、59.26萬元和1,829.31萬元。另外，因萊恩精機未完成業(yè)績承諾，暢志軍未履行業(yè)績補償義務，報告期內公司仲裁請求暢志軍與萊恩精機承擔違約責任4,015萬元。

　　(1)請結合長期股權投資減值測試的過程說明對三家公司長期股權投資計提減值準備的原因及合理性，以前年度減值準備是否計提充分，是否存在“大洗澡”情形。

　　(2)請補充說明截至目前上述仲裁的進展情況，公司采取的保障措施，是否計提預計負債。請年審會計師發(fā)表意見。

　　6.年報顯示，智慧松德1,089.52萬元貨幣資金被法院凍結。

　　(1)請說明被法院凍結資金的背景、時間，是否及時履行信息披露義務，對公司正常生產經營、償債能力產生的具體影響，公司采取的應對措施。

　　(2)請結合現(xiàn)金流、流動負債的償還期限等說明公司現(xiàn)有負債水平與營運資金需求是否匹配，是否存在流動性風險。請年審會計師發(fā)表意見。

　　7.2018年6月22日，股東郭景松和雷萬春承諾對員工持股計劃被動平倉產生的虧損予以全額補償。年報顯示，“由于郭景松、雷萬春承諾的補償是基于員工身份，因此對于承諾日上市公司員工對應的補償損失9,387,187.89元，參照股份支付的會計處理計入管理費用和資本公積”。請說明公司對員工持股計劃確認管理費用的原因及依據(jù)，是否合規(guī)。請年審會計師發(fā)表意見。

　　8.報告期內，智慧松德專用自動化設備、智能專用設備和【機器人(300024)、股吧】自動化生產線業(yè)務實現(xiàn)營業(yè)收入分別為1,433.57萬元、11,092.10萬元和21,991.15萬元，同比分別變動-96.77%、790.15%和58.66%。請結合市場環(huán)境、產品結構、銷售數(shù)量、銷售單價等，補充說明上述業(yè)務業(yè)績波動的原因及合理性。請年審會計師發(fā)表意見。

　　9.智慧松德報告期內前五大客戶銷售額為19,236.05萬元，占年度銷售總額的54.86%，前五大供應商采購額為27,801.38萬元，占年度采購總額的56.49%。

　　(1)請列示前五大客戶和供應商的具體情況，包括但不限于名稱、法定代表人、地址，與智慧松德、公司董監(jiān)高、公司主要股東及其董監(jiān)高之間是否存在關聯(lián)關系或可能造成利益傾斜的其他關系。

　　(2)請說明前五大客戶對應的應收賬款及賬齡，期后回款情況。

　　(3)請說明前五大客戶銷售和供應商采購占比較高的原因，是否存在大客戶或供應商依賴。請年審會計師發(fā)表意見。

　　10.年報第30頁顯示子公司中山松德科技投資有限公司營業(yè)收入為0，凈利潤為1,748.04萬元。請核實上述數(shù)據(jù)的準確性。

　　11.2019年4月24日，智慧松德披露公告，補充確認2018年度與深圳市盛大林科技有限公司(以下簡稱“盛大林”)關聯(lián)交易，同時預計2019年度與江西智匯雨科技裝備有限公司(以下簡稱“智匯雨”)日常關聯(lián)交易。請根據(jù)《創(chuàng)業(yè)板信息披露業(yè)務備忘錄第2號——上市公司信息披露公告格式(2019年3月修訂)》第2號公告格式的規(guī)定，補充披露盛大林和智匯雨的主要業(yè)務、最近三年發(fā)展狀況和最近一個會計年度的營業(yè)收入、凈利潤和最近一個會計期末的凈資產等財務數(shù)據(jù)。

　　圖片來源：123RF

　　轉載聲明：本文為資本邦原創(chuàng)稿件，轉載需注明出處和作者，否則視為侵權。

　　風險提示

　?。?/p>

　　資本邦呈現(xiàn)的所有信息僅作為投資參考，不構成投資建議，一切投資操作信息不能作為投資依據(jù)。投資有風險，入市需謹慎!