5月14日，資本邦了解到，億童文教(430223.NQ)闖關(guān)精選層近日收到《第三輪審查問(wèn)詢(xún)函》。本輪問(wèn)詢(xún)主要涉及收入確認(rèn)依據(jù)披露不充分、內(nèi)部控制制度健全有效性依據(jù)披露不充分、最終銷(xiāo)售核查程序充分性、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力依據(jù)披露不充分、培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的依據(jù)披露不充分、其他信息披露問(wèn)題、回復(fù)文件格式問(wèn)題等7大問(wèn)題。

　　本次問(wèn)詢(xún)函中，股轉(zhuǎn)公司較多關(guān)注了億童文教在信披不充分方面的問(wèn)題。

　　在收入確認(rèn)依據(jù)披露方面，根據(jù)二輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)文件，2020年7月20日億童文教調(diào)整了經(jīng)銷(xiāo)合同條款約定，將2020年春季學(xué)期發(fā)貨的圖書(shū)材料分為兩部分：①2020年6月30日前對(duì)賬確認(rèn)并回款結(jié)算的部分作為2020年春季產(chǎn)品，該部分結(jié)算后不可退貨；②截至2020年6月30日尚未對(duì)賬結(jié)算的產(chǎn)品視為提前發(fā)貨的2021年春季學(xué)期產(chǎn)品，退貨期截止日為2021年4月1日，回款截止日為2021年4月30日?；谏鲜鲆蛩?，億童文教調(diào)整了圖書(shū)材料對(duì)賬的具體內(nèi)容，并對(duì)已回款結(jié)算部分進(jìn)行收入確認(rèn)。

　　對(duì)此，股轉(zhuǎn)公司要求說(shuō)明，“已發(fā)貨未回款”部分不滿(mǎn)足對(duì)價(jià)很可能收回的依據(jù)是否充分，已實(shí)現(xiàn)終端銷(xiāo)售但未回款的產(chǎn)品核查是否合規(guī)，調(diào)整經(jīng)銷(xiāo)合同約定是否取得全部經(jīng)銷(xiāo)商同意，以及調(diào)整經(jīng)銷(xiāo)合同約定是否取得全部經(jīng)銷(xiāo)商同意。此外，還要求補(bǔ)充披露疫情下玩教具產(chǎn)品收入確認(rèn)依據(jù)。

　　同時(shí)，億童文教內(nèi)部控制制度健全有效性存疑，相關(guān)依據(jù)披露不充分。

　　根據(jù)二輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)文件，億童文教經(jīng)銷(xiāo)模式下收入確認(rèn)政策為：圖書(shū)材料銷(xiāo)售，附有銷(xiāo)售退回條件，明確退貨率及退貨期，億童文教在售出產(chǎn)品的退貨期滿(mǎn)進(jìn)行對(duì)賬結(jié)算時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，若客戶(hù)于退貨期內(nèi)提前結(jié)算的，億童文教于結(jié)算時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入；玩教具裝備銷(xiāo)售，均無(wú)銷(xiāo)售退回條件，將貨物提交給購(gòu)買(mǎi)方，并經(jīng)雙方對(duì)賬結(jié)算時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入。經(jīng)銷(xiāo)模式下，億童文教以對(duì)賬單作為收入確認(rèn)依據(jù)。每季度億童文教財(cái)務(wù)部郵寄紙質(zhì)對(duì)賬單到經(jīng)銷(xiāo)商指定的地址，經(jīng)銷(xiāo)商確認(rèn)蓋章并寄回，億童文教財(cái)務(wù)部根據(jù)寄回的對(duì)賬單確認(rèn)收入。

　　股轉(zhuǎn)公司發(fā)現(xiàn)，億童文教經(jīng)銷(xiāo)合同約定的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬或控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)與實(shí)際執(zhí)行情況長(zhǎng)期不相符，并問(wèn)詢(xún)對(duì)賬時(shí)間披露不一致、對(duì)賬環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否有效。要求說(shuō)明經(jīng)銷(xiāo)商回款未區(qū)分商品類(lèi)別對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性是否存在不利影響；產(chǎn)品簽收環(huán)節(jié)未嚴(yán)格執(zhí)行合同約定；解約退貨及特殊申請(qǐng)退貨是否與合同約定相符；內(nèi)部控制制度健全有效性依據(jù)披露不充分。

　　在最終銷(xiāo)售核查程序充分性方面，根據(jù)二輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)文件，保薦機(jī)構(gòu)與申報(bào)會(huì)計(jì)師難以獲取經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)銷(xiāo)存的情況，無(wú)法對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商進(jìn)銷(xiāo)存進(jìn)行系統(tǒng)性核查。保薦機(jī)構(gòu)與申報(bào)會(huì)計(jì)師針對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商是否實(shí)現(xiàn)最終銷(xiāo)售履行的核查程序包含“核查億童文教與經(jīng)銷(xiāo)商之間交易憑據(jù)以及回款情況”、“走訪經(jīng)銷(xiāo)商時(shí)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)存貨進(jìn)行檢查并走訪終端用戶(hù)，經(jīng)銷(xiāo)商倉(cāng)庫(kù)不存在異常滯銷(xiāo)的情形”、“將億童文教營(yíng)業(yè)收入規(guī)模與終端的培訓(xùn)服務(wù)場(chǎng)次、費(fèi)用等進(jìn)行匹配”。

　　股轉(zhuǎn)公司要求說(shuō)明，走訪經(jīng)銷(xiāo)商及終端幼兒園的比例能否支撐核查結(jié)論，補(bǔ)充說(shuō)明培訓(xùn)場(chǎng)次與銷(xiāo)售收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系，補(bǔ)充說(shuō)明核查交易憑據(jù)以及回款情況的具體情況。

　　問(wèn)詢(xún)中，億童文教在持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力依據(jù)方面披露不充分。根據(jù)二輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)文件，2020年上半年?duì)I業(yè)收入較2019年上半年下滑79.66%，凈利潤(rùn)虧損4,227.29萬(wàn)元。股轉(zhuǎn)公司要求：(1)說(shuō)明2020年下半年的營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，報(bào)告期后的訂單執(zhí)行、收入及回款狀況；(2)11說(shuō)明上述經(jīng)營(yíng)情況與疫情前可比期間相比是否恢復(fù)，是否存在對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不利影響的因素。

　　最后，億童文教關(guān)于培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)的依據(jù)披露不充分。根據(jù)二輪問(wèn)詢(xún)回復(fù)文件，億童文教的培訓(xùn)服務(wù)不滿(mǎn)足“客戶(hù)能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”的條件，培訓(xùn)服務(wù)與圖書(shū)課程銷(xiāo)售及裝備課程銷(xiāo)售具有高度關(guān)聯(lián)性。

　　股轉(zhuǎn)公司要求結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》及應(yīng)用指南中關(guān)于“客戶(hù)能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益”、“該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性”的具體規(guī)定分析說(shuō)明培訓(xùn)服務(wù)是否構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　至于其他信息披露問(wèn)題，股轉(zhuǎn)公司要求說(shuō)明“根據(jù)各經(jīng)銷(xiāo)商上一年的業(yè)績(jī)排名將經(jīng)銷(xiāo)商劃分為A、B、C、D、E、X共6個(gè)級(jí)別”中各等級(jí)的經(jīng)銷(xiāo)商數(shù)量，對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)售金額，舉例說(shuō)明經(jīng)銷(xiāo)商商業(yè)折扣。同時(shí)，股轉(zhuǎn)公司要求說(shuō)明“自2019年6月末至今，各月的發(fā)貨量、對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售實(shí)洋、回款金額(區(qū)分對(duì)賬期前后回款)、退貨量、月末發(fā)出商品余額、應(yīng)收賬款余額”表格是否與財(cái)務(wù)報(bào)表和會(huì)計(jì)政策勾稽。

　?。ㄎ恼聛?lái)源：資本邦）

　　(原標(biāo)題：信息披露不充分受重視?億童文教遭三輪問(wèn)詢(xún))