今日一早，個(gè)稅年度匯算來了的消息引起社會(huì)各個(gè)階層的注意，3月1日消息，2020年度個(gè)稅匯算即將開始，3月1日至6月30日，納稅人可采用多種方式完成辦理。

　　個(gè)稅年度匯算來了，2021個(gè)稅年度匯算詳細(xì)流程：

　　1. 下載個(gè)人所得稅APP

　　2.注冊與登錄

　　“個(gè)人中心”中包括個(gè)人信息、任職受雇信息、家庭成員信息、銀行卡，建議全部完善后再進(jìn)行后續(xù)操作。

　　標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)共有兩種形式： a.使用已申報(bào)數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)來源于自行申報(bào)及支付方扣繳申報(bào)； b.手工填寫：納稅人不使用已有數(shù)據(jù)預(yù)填報(bào)，根據(jù)實(shí)際情況手工填寫申報(bào)表；

　　建議選擇：使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填報(bào)。

　　3.準(zhǔn)備申報(bào)

　　個(gè)人所得稅APP首頁下部“綜合所得年度匯算”模塊。選擇“使用已申報(bào)數(shù)據(jù)填寫”，點(diǎn)擊開始申報(bào)。閱讀5秒“標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)須知”后，點(diǎn)擊“我已閱讀并知曉”，系統(tǒng)自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)的基本信息頁面。

　　4.信息確認(rèn)

　　對界面顯示的個(gè)人基礎(chǔ)信息、匯繳地、已繳稅額進(jìn)行查看、確認(rèn)。

　　5. 填報(bào)數(shù)據(jù)

　　預(yù)填的收入和扣除信息無誤

　　若您確認(rèn)申報(bào)數(shù)據(jù)無誤，可直接點(diǎn)擊【下一步】。

　　6.計(jì)算稅款

　　數(shù)據(jù)系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算您本年度綜合所得應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。對應(yīng)補(bǔ)（退）稅額確認(rèn)后，點(diǎn)擊【提交申報(bào)】即可。

　　7. 退（補(bǔ)）稅

　　a、若您收入不足12萬元且有應(yīng)補(bǔ)稅額，或者收入超出12萬元但應(yīng)補(bǔ)稅額≤400元，申報(bào)提交后無需繳款。

　　b、如存在多預(yù)繳稅款，可選擇【申請退稅】。

　　c、如存在少預(yù)繳稅款，則需要補(bǔ)稅，點(diǎn)擊【立即繳稅】，選擇相應(yīng)的繳費(fèi)方式完成支付即可。

　　8. 更正與作廢

　　您可通過【查詢】-【申報(bào)查詢（更正/作廢申報(bào)）】-【申報(bào)詳情】查看已申報(bào)情況。若您發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可點(diǎn)擊【更正】或【作廢】。

　　個(gè)稅年度匯算來了，個(gè)稅年度匯算的必要性：

　　個(gè)稅年度匯算清繳的對象：

　　哪些人不需要辦理年度匯算

　　1、需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;

　　2、年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

　　3、預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致;

　　4、不申請年度匯算退稅的。

　　匯算清繳15個(gè)注意事項(xiàng)是什么

　　第一，依法享受稅收優(yōu)惠。為扶持和鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，國家制定了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)作為納稅人應(yīng)該全面收集、了解這些政策，尤其關(guān)注本行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，熟悉適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優(yōu)惠，為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益。

　　第二，及時(shí)盤點(diǎn)資產(chǎn)申報(bào)資產(chǎn)損失。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，除稅法規(guī)定可以直接申報(bào)扣除的以外，均要按照規(guī)定的時(shí)間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能稅前扣除。企業(yè)可以自己辦理相關(guān)的申報(bào)審批手續(xù)，也可以委托中介機(jī)構(gòu)辦理。需要注意的是，企業(yè)以前年度的資產(chǎn)損失，超過規(guī)定申請報(bào)批時(shí)間的，也可以補(bǔ)充辦理報(bào)批手續(xù)，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

　　第三，調(diào)控確認(rèn)收入。企業(yè)在匯算清繳時(shí)，必須依據(jù)稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則確認(rèn)收入，對于稅法與會(huì)計(jì)的差異應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。同時(shí)，企業(yè)還可以在不違反稅收規(guī)定的情況下，對年底前后收入進(jìn)行跨年度的調(diào)控，達(dá)到提前確認(rèn)收入或遞延確認(rèn)收入的目的。企業(yè)還應(yīng)該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會(huì)計(jì)不確認(rèn)收入而稅收要視同銷售收入行為。

　　第四，調(diào)控總體成本費(fèi)用。與收入一樣，成本費(fèi)用是影響應(yīng)納稅所得額的重要因素之一，企業(yè)要按照稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行調(diào)整和控制。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。也就是說，成本費(fèi)用的稅前扣除不以是否實(shí)際支付為原則，除非稅法有特別規(guī)定。

　　企業(yè)還要掌握和理解稅前扣除的其他原則，如真實(shí)性原則、合法性原則、相關(guān)性原則、合理性原則、歷史成本原則、區(qū)分經(jīng)營性支出與費(fèi)用性支出原則和不重復(fù)扣除原則等。

　　第五，管理費(fèi)用的調(diào)整。管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用的調(diào)整，重點(diǎn)要關(guān)注開辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等稅法有專門的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的費(fèi)用。

　　第六，銷售費(fèi)用的調(diào)整。銷售費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。它包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售貨服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等費(fèi)用。銷售費(fèi)用中主要調(diào)整內(nèi)容是廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和傭金手續(xù)費(fèi)。

　　第七，財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括利息(包括利息支出和利息收入，但不包括資本化利息)、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益、現(xiàn)金折扣等。企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條和第三十九條對利息費(fèi)用、利息資本化處理和匯兌損失有專門規(guī)定，現(xiàn)金折扣也允許稅前扣除。關(guān)聯(lián)方借款和個(gè)人借款利息支出，是需要考慮的主要方面。

　　第八，稅金的調(diào)整。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的除增值稅和企業(yè)所得稅以外的稅金，可以在稅款所屬期年度內(nèi)稅前扣除。需要注意的是，查補(bǔ)的稅金也可以在所屬年度稅前扣除，但企業(yè)代開發(fā)票代繳的稅金不得由企業(yè)承擔(dān)。

　　第九，營業(yè)外支出調(diào)整。營業(yè)外支出主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失、罰款支出等。上述損失按稅法規(guī)定自行扣除或?qū)徟鄢?，企業(yè)違反法律法規(guī)的行政性罰款支出不得稅前扣除，一般公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)年度會(huì)計(jì)利潤總額的12%之內(nèi)限額扣除，而2010年向上海世博會(huì)、玉樹災(zāi)區(qū)和舟曲災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)則可以全額扣除。

　　第十，各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整。稅法規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(包括壞賬準(zhǔn)備)、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除。現(xiàn)行稅法只對金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等允許按稅法規(guī)定稅前扣除計(jì)提的準(zhǔn)備金，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除。

　　第十一，資產(chǎn)的調(diào)整。企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。這些資產(chǎn)可以通過折舊攤銷或結(jié)轉(zhuǎn)成本的方式稅前扣除。因此，稅法主要是從計(jì)稅基礎(chǔ)、折舊攤銷范圍和時(shí)間等進(jìn)行規(guī)范。特別是長期股權(quán)投資資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用，資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)賬面價(jià)值核算差異明顯，企業(yè)需要予以關(guān)注。其中，還涉及固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠問題。

　　第十二，境外所得納稅時(shí)要稅收抵免。居民企業(yè)應(yīng)就其境內(nèi)外所得在我國繳納企業(yè)所得稅，但來源于境外的所得，由于所在國已征收所得稅，我國稅法規(guī)定允許限額抵免境外征收的所得稅。超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)，具體采取分國不分項(xiàng)的抵免方式。此外，居民企業(yè)從其直接或者間接控制20%股份的外國企業(yè)(三層)分得的投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在規(guī)定的抵免限額內(nèi)實(shí)行間接抵免。

　　第十三，關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。對于關(guān)聯(lián)企業(yè)，特別是境內(nèi)外關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易行為，由于涉及避稅的可能，稅法規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、勞務(wù)提供、資金融通等交易價(jià)格、成本費(fèi)用分?jǐn)偂⒗麧櫡峙?、資本弱化行為以及一些不合理的商業(yè)安排，企業(yè)在匯算清繳中要予以申報(bào)，不符合稅法規(guī)定減少境內(nèi)應(yīng)納稅額的，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。但是，對于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易行為，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、調(diào)整。

　　第十四，企業(yè)重組的調(diào)整。企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)年度中發(fā)生上述重組行為的，稅法規(guī)定了兩種不同的稅務(wù)處理方式，即一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。一般性稅務(wù)處理方式，稅法要求在重組當(dāng)期確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失；而特殊性稅務(wù)處理方式，不需要將資產(chǎn)隱含的增值或損失在資產(chǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)實(shí)現(xiàn)，暫不確認(rèn)所得或損失。但特殊性稅務(wù)處理需要符合一定的條件，如符合條件且選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

　　第十五，填好匯算清繳申報(bào)表。企業(yè)所得稅匯算清繳工作主要反映在申報(bào)表上，所有的調(diào)整內(nèi)容都要填寫在1個(gè)主表和11個(gè)附表中。11個(gè)附表又分為一級附表和二級附表，一級附表主要有：收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表、納稅調(diào)整明細(xì)表和彌補(bǔ)虧損明細(xì)表；其他均為二級附表。申報(bào)表有兩種類型，查賬征收所得稅的企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》，核定征收企業(yè)填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表》(B類)。企業(yè)將申報(bào)表報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并不意味著匯算清繳的結(jié)束，在5月底匯算清繳結(jié)束之前，企業(yè)仍可以補(bǔ)充調(diào)整申報(bào)。

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