問：部分申請首次公開發(fā)行股票的非試點創(chuàng)新企業(yè)(以下簡稱發(fā)行人)，在有限責(zé)任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司時存在未彌補虧損，或者整體變更時不存在未彌補虧損，但因會計差錯更正追溯調(diào)整報表而致使整體變更時存在未彌補虧損。針對此類企業(yè)，在審核中有哪些具體要求？

　　答：存在上述情形的發(fā)行人應(yīng)當自完成整體變更的工商登記后運行滿36個月。

　　同時，發(fā)行人及中介機構(gòu)還應(yīng)在招股說明書中對累計未彌補虧損形成原因、該情形是否已消除及對未來盈利能力的影響以及整改措施(如有)等做出詳盡的信息披露，并充分揭示相關(guān)風(fēng)險。相關(guān)信息披露和核查要求包括以下兩方面：

　　一是保薦機構(gòu)、申報律師應(yīng)對下述事項進行核查并發(fā)表意見：發(fā)行人有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司相關(guān)事項是否經(jīng)董事會、股東會表決通過，相關(guān)程序是否合法合規(guī)，改制中是否存在侵害債權(quán)人合法權(quán)益情形，是否與債權(quán)人存在糾紛，是否已完成工商登記注冊和稅務(wù)登記相關(guān)程序，有限責(zé)任公司整體變更設(shè)立股份有限公司相關(guān)事項是否符合《公司法》等法律法規(guī)規(guī)定。

　　二是發(fā)行人應(yīng)在招股說明書中充分披露整體變更設(shè)立股份有限公司前未分配利潤為負的形成原因及整體變更后的變化情況和發(fā)展趨勢，與報告期盈利水平變動的匹配關(guān)系，對未來持續(xù)盈利能力的影響，并披露整改措施(如有)和充分揭示相關(guān)風(fēng)險。同時，還應(yīng)當披露凈資產(chǎn)折股的具體方法、比例及相應(yīng)會計處理。